المعالجة المحاسبية للإعتماد المستندي
بعد فتح الإعتماد المستندي يظل البنك مصدر الإعتماد ينفق على الرسالة ، و
يرسل إشعارات ( خصم من حساب المشتري ) بكافة المصاريف و الرسوم .
مثل : م . فتح الإعتماد –عمولة فتح
الإعتماد – م . التلكس و الفاكس – م . إدارية متنوعة مثل م. وزارة الإقتصاد – و
أية دفعات تم دفعها للمصدر مثلاً 10% من قيمة الإعتماد ، 90% من قيمته ....
و على ذلك يتم إضافة كافة العمليات المالية التي تخص الرسالة على تكلفة
الإعتماد المستندي في ح/ الإعتماد المستندي فتكون القيود المحاسبي على النحو
التالي :
Xx
|
من ح/ الإعتماد المستندي
|
|
xx
|
إلى ح/ البنك
|
|
xx
|
من ح/ الإعتماد المستندي (م.التخليص الجمركي)
|
|
xx
|
إلى ح/ الحسابات المدينة و الدائنة
(المستخلص)
|
و بذلك يكون تم تعلية تكلفة الإعتماد المستندي
بكافة المصاريف بما فيها قيمة الإعتماد ذاته ، و قيمة شيك الرسوم ( ضريبة الوارد (الضريبة
الجمركية) – مقابل الخدمات(3%)– ضريبة المبيعات – ضريبة أ.ت.ص – رسوم
أخرى ) ، و يتم إستخراج قيمة الإعتماد ( قيمة الفاتورة ) و قيمة شيك الرسوم من
صورة إذن الإفراج تحت كود البند و رسوم البند ، أو من شهادة الإجراءات مانيفستو
شهادة الإجراءات :
هي شهادة تصدرها مصلحة الجمارك تبين فيها كيفية
إحتساب الضريبة الجمركية و ضريبة المبيعات و ضريبة الإضافة (أ.ت.ص) ، و يتم
تبنيدها طبقاً لأكواد مصلحة الجمارك .
1- قيمة الفاتورة : هي القيمة سيف بالعملة الأجنبية (هي القيمة التي يتم
على أساسها احتساب الضريبة الجمركية ، لذلك هي التي تظهر بشهادة الإجراءات)
2- القيمة النهائية : هي القيمة سيف محولة للجنيه (العملة المحلية)
مضافاً إليها مصاريف التفريغ بالميناء
3- الضريبة الجمركية : هي نسبة من القيمة النهائية ، تختلف من منتج لآخر ، و تحمل على تكلفة
الإعتماد.
4- ضريبة المبيعات : يتم احتسابها على القيمة النهائية مضافاً إليها الضريبة
الجمركية .
5- ضريبة الإضافة (أ.ت.ص) : يتم احتسابها من القيمة النهائية .
6- مقابل الخدمات : هي نسبة 3% من القيمة النهائية تحصل عليها مصلحة الجمارك ،
و تحمل على تكلفة الإعتماد .
و يمكن الوصول إلى تكلفة الإعتماد و صافي قيمة
المخازن أو البضائع كما يلي :
رقم الإعتماد : 1458
|
|||
إسم البنك : بنك القاهرة الدولي
|
|||
إسم المورد : sonata gamy
|
|||
نوع البضاعة : قطع غيار سيارات بيجو
|
|||
ملاحظات
|
جم
|
$
|
إسم
الحساب
|
xx
|
xx
|
المصاريف
الإدارية
|
|
xx
|
xx
|
العمولات
البنكية
|
|
xx
|
xx
|
م.
التلكس و الفاكس
|
|
xx
|
xx
|
قيمة
الإعتماد
|
|
xx
|
xx
|
قيمة شيك
الرسوم
|
|
xx
|
xx
|
عمولة
شيك الرسوم
|
|
xx
|
xx
|
م.
التخليص الجمركي
|
|
..........
|
|||
xxxx
|
الإجمالي
|
||
يخصم
|
|||
(xx)
|
ضريبة
المبيعات
|
||
(xx)
|
ضريبة
أ.ت.ص
|
||
xxxx
|
صافي
قيمة المخزن
|
||
و بعد الوصول إلى تكلفة الإعتماد المستندي و صافي
قيمة المخازن يتم إقفال ح/ الإعتماد المستندي في كل من ح / المخازن و ح/ ضريبة
المبيعات و أ.ت.ص ، و يكون القيد كما يلي :-
من
مذكورين
|
||
Xx
|
ح/
المخزن ، المشتريات ، الأصول (صافي قيمة المخازن)
|
|
Xx
|
ح/
ضريبة المبيعات (إذا
كانت مستردة)
|
|
Xx
|
ح/
ضريبة الإضافة
|
|
xx
|
إلى ح/ الإعتماد المستندي
|
و نلاحظ أن ضريبة المبيعات لها معلجتان :
ü إذا كان يمكن تحميها على المستهلك كما في حالة إستيراد البضائع بغرض البيع
فيتم فصلها عن ح/ المخازن في ح/ ضريبة المبيعات أو ح/ الحسابات المدينة و الدائنة
كم في القيد السابق .
ü أما إذا لم يمكن تحميلها على المستهلك كما في حالة إستيراد أصل من الأصول
كمكينة مثلاً ، فلا يتم فصلها عن ح / المخازن أو ح/ الأصول.
و نلاحظ أن الإعتمادات المستندية تظهر في
الميزانية العمومية :
ü
ضمن المخزون إذا كان الإعتماد
خاص بشراء بضاعة .
ضمن مشروعات تحت التنفيذ – إنفاق إستثماري إذا
كان الإعتماد خاص بشراء أصول ثابتة .
1. إذا كانت الرسالة صنف واحد : فإن
تكلفة الوحدة = إجمالي التكاليف / عدد الوحدات
2. إذا كانت الرسالة أكثر من صنف : فلا بد من تحديد تكلفة الدولار أولاً
تكلفة
الدولار =
|
إجمـــالي التكـاليـــــــــف
|
قيمة الإعتماد (
الرسالة )
|
و يتم إستخراج قيمة الرسالة من الفاتورة التجارية و التي
تحدد بها ( عدد وحدات كل صنف x سعر الوحدة )
ثم نحدد سعر الوحدة الجديد من كل صنف منسوباً لتكلفة
الدولار ( أي الوحدة من صنف معين تعادل كم دولار )
تكلفة الوحدة من
كل صنف = سعر الوحدة x تكلفة الدولار
|
و عليه تكون تكلفة الصنف كاملاً
:
تكلفة الصنف = عدد
وحات الصنف x تكلفة الوحدة من الصنف
|
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق