المخزون Inventory

المخزون Inventory

يستعمل مصطلح المخزون Inventory في المنشآت التجارية للتعبير عن البضاعة المملوكة للمنشأة والمعدة للبيع كما يستعمل في المنشآت الصناعية للتعبير عن المواد اللازمة للإنتاج بالإضافة إلى الإنتاج التام والإنتاج تحت التشغيل .

المخزون آخر المدة

يشتمل المخزون في آخر المدة على جميع عناصر البضاعة المملوكة للمنشأة بغض النظر عن الحيازة الفعلية لهذه البضاعة وبغض النظر عن مكان وجودها ، لهذا فإنه يتم إدراج العناصر التالية بقوائم الجرد :

1- البضاعة الموجودة لدى مخازن المنشأة ومتاجرها ومعارضها وفروعها .

2- البضاعة الموجودة لدى وكلاء البيع .

3- البضاعة الموجودة في المستودعات أو مخازن الجمارك بعد إثباتها كمشتريات .



4- البضاعة التي لا زالت في الطريق وينص عقد شراؤها على التسليم في محلات البائع أو ميناء التصدير بعد إثبات قيمتها كمشتريات .

ويستبعد من عناصر المخزن في آخر المدة البضاعة التي تم بيعها ولم تسلم بعد ، والبضاعة الموجودة بالمخازن كتأمين أو رهن بالإضافة إلى البضاعة الموجودة لدى المنشأة للاتجار فيها لحساب الغير .

 

المعالجة المحاسبية للمخزون في أخر المدة

تنحصر المعالجة المحاسبية  للمخزون  في نظامين رئيسيين هما

 نظام الجرد المستمر Perpetual Inventory

 ونظام الجرد الدوري Periodic Inventory .

                                     نظام الجرد المستمر

يقوم نظام الجرد المستمر على أساس مسك سجلات منتظمة تظهر باستمرار كمية وقيمة المخزون السلعي في أي تاريخ ، حيث يخصص صفحة أو أكثر لكل صنف من أصناف البضائع أو السلع المختلفة ضمن دفتر أستاذ المخازن ووفقاَ لهذا النظام عند الشراء يتم الإثبات على أساس سعر التكلفة في تاريخ الشراء بالقيد التالي :

من ح/ مخزون البضاعة
إلى ح/ الدائنين أو النقدية

وعند البيع يتم إجراء قيدين بعد كل عملية بيع : الأول إثبات خروج البضاعة من المخازن بسعر التكلفة بحسب الطريقة المتبعة وينفذ ذلك محاسبياَ بجعل حساب تكلفة المبيعات مديناَ وحساب مخزون البضاعة دائناَ بالقيد التالي:

من ح/ تكلفة المبيعات
الى ح/ مخزون البضاعة

والثاني إثبات عملية البيع بالقيد التالي :

من ح/ المدينون أو ح النقدية
الى ح/ المبيعات

وفيما يتعلق بمردودات المشتريات يتم إثبات ذلك على أساس سعر التكلفة بالقيد التالي :

من ح/ الدائنين أو ح النقدية
الى ح/ مخزون البضاعة

وفيما يتعلق بمردودات المبيعات فإنه يتم إثبات ذلك بإجراء قيدين الأول لإثبات دخول البضاعة إلى المخازن وينفذ ذلك محاسبياَ على اساس سعر التكلفة بالقيد التالي :

من ح/ مخزون البضاعة
الى ح/ تكلفة المبيعات

والثاني لإثبات مردودات المبيعات على أساس سعر البيع بالقيد التالي :

من ح/ مردودات المبيعات
الى ح/ المدينين أو ح النقدية

و يمثل رصيد حساب مخزون البضاعة الرصيد الدفتري للبضاعة التي يجب أن تكون موجودة في أي تاريخ ، وفي نهاية السنة المالية تشكل لجاناَ للجرد للتأكد من صحة الرصيد الدفتري للمخزون ولمعالجة الانحرافات إن وجدت بين نتيجة الجرد الفعلي والرصيد الدفتري ، كما أنه في ظل نظام الجرد المستمر لا يتم إجراء قيد تسوية لإثبات المخزون السلعي آخر المدة ، وكل ما في الأمر يتم إقفال حساب المبيعات ومردودات المبيعات وتكلفة المبيعات في حساب النتيجة .

ويتميز نظام الجرد المستمر بتحقيق الرقابة المستمرة على المخزون السلعي بالإضافة إلى إمكانية تحديد رصيده في أي وقت ، كما يتميز بإمكانية متابعة الحدود الدنيا والقصوى للمخزون بحيث لا يقل عن الحد الأدنى فتكون المنشأة في حاجة ماسة للسلع ولا يزيد عن الحد الأقصى فيكون لدى المنشأة بضاعة مكدسة .

 

العلاقة بين حساب الأستاذ وميزان المراجعة

العلاقة بين حساب الأستاذ وميزان المراجعة

العلاقة بين حساب الأستاذ وميزان المراجعة :

هو قائمة تشمل الأرصدة المدينة والأرصدة الدائنة Trial Balance ميزان المراجعة

لكافة حسابات الأستاذ المساعد، ويتم وضع الأرصدة المدينة بحسابات الأستاذ فى عمود واحد

(المدين)، والأرصدة الدائنة توضع فى العمود الأخر (الدائن) ٠

ويلاحظ أنه إذا كانت العمليات المالية قد تم إثباتها فى دفتر اليومية بطريقة صحيحة

وفقاً لطبيعة العمليات، وإذا ما تم ترحيلها إلى الجانب الخاص بها فى حسابات الأستاذ وفقاً

فعند ذلك فإن حسابات الأستاذ وميزان المراجعة ،Posting Rules لقواعد ترحيل الحسابات

سوف يكون متساوياً، ويقدم تساوى كلا جانبى ميزان المراجعة شهادة للمحاسب عن الصحة

الحسابية للعمليات المالية التى أدرجت فى هذا الحساب وذلك عن لحظة معينة ٠

وعادة يتم إعداد ميزان المراجعة فى نهاية كل شهر، بينما يمكن إعداده فى نهاية كل

يوم كما هو الحال فى بعض المؤسسات المالية ذات الطبيعة الخاصة مثل البنوك، أو فى نهاية

كل أسبوع، كما يمكن إعداد مرة واحدة فى نهاية كل عام مالى، إلا أن أعداد ميزان المراجعة

بشكل دورى (نهاية كل شهر) يمكن المحاسب من اكتشاف أى أخطاء قد تكون حدثت أولاً

بأول بدلاً من الانتظار حتى نهاية السنة المالية وتكون الأخطاء قد تراكمت ٠

وبشكل عام فإن إعداد ميزان المراجعة يساعد فى المجالات التالية :

- يعطى دلالة فورية عما إذا كلا جانبى حسابات الأستاذ بشكل عام متساوية أم لا ٠

تؤدى الأرصدة المرحلة من حسابات الأستاذ إلى ميزان المراجعة إلى انهاء خطوة

أساسية فى طريقة إعداد القوائم المالية الختامية

الترحيل إلى حسابات الأستاذ وإعداد ميزان المراجعة

الترحيل إلى حسابات الأستاذ وإعداد ميزان المراجعة

بعد أن يتم تسجيل جميع العمليات المالية الخاصة بالوحدة المحاسبية عن الفترة المالية
فى شكل بنود بدفتر اليومية يقوم المحاسب بعد ذلك بتصنيف العمليات حسب طبيعتها
(مصروفات، إيرادات، عمليات خاصة بحسابات النتيجة، وعمليات خاصة بحسابات الميزانية)
ثم تكون المرحلة المكملة لذلك هى تلخيص هذه الحسابات فى مجموعات مستقلة فى شكل دفتر
للأستاذ ٠

ويقصد بالحسابات التى تصنف فى مجموعات مستقلة فى حسابات الأستاذ المجموعات
الرئيسية التالية :

- مجموعة الأصول ٠
- مجموعة الالتزامات ٠
- حسابات خاصة بحقوق أصحاب المشروع (حقوق الملكية) ٠
- حسابات المصروفات ٠
- حسابات الإيرادات ٠

وعملية التصنيف هذه تتم بشكل منظم ومرتب لكى تساعد المحاسب فى تسهيل المهمة
النهائية لذلك وهى مخرجات النظام المحاسبى فى شكل قوائم مالية ٠

حساب الأستاذ :

يسجل به Record ( يمكن ببساطة عرض تعريف حساب الأستاذ على أنه سجل (دفتر
الزيادة والنقص والرصيد لكل عنصر من عناصر المجموعات الرئيسية السابق ذكرها
٠( (أصول، التزامات، حقوق أصحاب المشروع، ٠٠٠
لذلك يسمى حساب “T” ويعد الشكل التقليدى لهذا الحساب هو المعد على شكل حرف

وهذا الحساب فى أبسط أشكاله يتكون من ثلاثة أجزاء رئيسية هى : ،“T”
- أسم الحساب ٠
- الجانب المدين ٠
- الجانب الدائن ٠
- الرصيد "إن وجد" ٠

ويتم إضافة الزيادة فى جانب، والنقص فى جانب أخر، ويتوقف توجيه هذه الزيادة أو
النقص عما إذا كانت أصول، خصوم، مصروفات أو إيرادات ٠

وعندما يتم توجيه أية مبلغ فى الجانب (المدين) من أى حساب، فإن هذا الحساب يكون
مديناً، ولكن إذا تم توجيه هذا المبلغ وإيداعه فى الجانب الآخر (الدائن) فإن هذا الحساب يكون
دائناً ٠ وقد تم الإيضاح فيما سبق عن القواعد الخاصة بجعل أى حساب مديناً (متى يكون

مديناً)، وأيضاً ما يجعله دائناً (متى يكون دائناً) ٠
رصيد حساب الأستاذ :
هو القيمة التى يمكن إذا أضفناها إلى أى جانب (مدين أو دائن) لجعل هذا الجانب
متساوياً مع الجانب الآخر (إذا كان مجموعهما أساساً مختلفاً)، فإذا كان مجموع الجانب المدين
من حساب الأستاذ أكبر من مجموع الجانب الدائن فإن الرصيد هنا يكون رصيداً مديناً، فى
حين إذا كان العكس فإن الرصيد يكون دائناً، وبعبارة أخرى فإن الرصيد هو الفرق (المتمم
الحسابى) بين كلا الجانبين المدين والدائن ٠

دفتر الأستاذ :

دفتر الأستاذ هو دفتر ثانوى ترحل إليه العمليات المالية التى تم إثباتها فى دفتر
الأستاذ، ويمثل تلخيصاً لهذه العمليات بشكل يسهل على المحاسب مهمة متابعة موقف رصيد
الحساب فى أى وقت، ويتم تقسيم الحسابات فى دفتر الأستاذ إلى مجموعتين رئيسيتين هما :

المجموعة الأولى : حسابات الميزانية : وهى عناصر الأصول، الالتزامات وحقوق حملة
الأسهم ٠

المجموعة الثانية : حسابات قائمة الدخل (حسابات النتيجة) : وهى عناصر المصروفات

والإيرادات ٠

ويلاحظ أن العرف المحاسبة درج على ما يلى :
النظر إلى حسابات الميزانية على أنها حسابات حقيقية (ملموسة) ٠ ·

النظر إلى حسابات قائمة الدخل على أنها حسابات وهمية ٠

كل قيود اليومية (5)

كل قيود اليومية (5) 

8- قيود الاصول

إقتناء الأصول الثابتة

Acquisition of Fixed Assets

أنواع الأصول الثابتة

الأراضي

المباني والإنشاءات

الأجهزة والآلات

المكائن والمعدات

الأثاث والثوابت

العدد والمعدات

عند شراء الأصل

من ح/ الأصل - الأراضي

إلي ح/ النقدية

عند شراء الأصل بالحساب

من ح/ الأصل - الأراضي

إلي ح/ الموردين

مصروفات الأقتناء

مصروف نقل الأصل إلى موقع المشروع

رسوم تسجيل الأصل باسم المشروع

عمولة وسطاء الشراء

مصاريف جمركية على الأصل

مصروف تأمين أثناء نقل الأصل

مصروف تركيب ونصب الأصل

مصاريف أقتناء الأصل

من ح/ الأصل الثابت

إلي ح/ النقدية

المنح والهبات من الأصول الثابتة

في هذه الحالة يقوم المشروع بتقييم  الأصل على أساس قيمته العادلة كأن يكون سعر السوق بسبب أن المشروع لم يسدد ثمنها

ومن ثم إثبات قيد حصوله  المشروع على ألأصل

القيد المحاسبي

من ح/ الأصل - ( ألأراضي )

إلى ح/ راس المال

الحصول على ارض منحة من الدولة

اهتلاك الأصول الثابتة

من ح/ مصروف الأهتلاك

إلى ح/ الأصل الثابت

القيمة الدائنة لا تخفض من قيمة الأصل مباشرة

ولكن تذهب للمجمع الأستهلاك المتراكم

وفي الميزانية تظهر الأصول بصافي قيمتها

الدفترية

9 – قيود التسويات الجردية

جرد البضاعة

من ح/ بضاعة اخر المدة

إلى ح/ المتاجرة (أو ح / الدخل )

إثبات الأصول

من ح/ الأصول الثابتة

إلى ح/ راس المال

الهدايا المجانية والهبات

شطب الأصول

من ح/ خسائر ضياع الأصول

إلى ح/ الأصول الثابتة

لأهتلاك الأصول

من ح / مصروفات الأهتلاك

إلي ح/ مخصص استهلاك الأصل

المصروفات المستحقة

من ح / المصروفات

إلي ح/ مصروفات مستحق غير مدفوع

المصروفات المقدمة

من ح/ مصروف مدفوع مقدما

إلي ح/ المصروف

الأيرادات المستحقة

من ح/ إيرادات مستحقة غير مقبوضة

إلي ح/ الأيرادات المكتسبة

الأيرادات المقدمة

من ح/ الأيرادات المكتسبة

إلى ح/ إيرادات مقبوضة مقدما

كل قيود اليومية (4)

كل قيود اليومية (4) يتبع..........

6 – قيود الخصم على الكمية

ثلاث أسس من شروط خصم الكمية

الخصم على اساس كمية البضاعة

الخصم على اساس قيمة البضاعة

الخصم على الأساس التراكم

الخصم على أساس كمية البضاعة

كمية البضاعة	نسبة الخصم
لغاية 500 وحدة	بدون خصم
من 501 لغاية 1000 وحدة	2%
من 1001 لغاية 2000 وحدة	3%
ما يزيد عن 2000 وحدة	4%
الخصم على اساس قيمة البضاعة
قيمة البضاعة	نسبة الخصم
لغاية 3000 جنيه	لا يوجد
من 3001 لغاية 5000 جنيه	2%
من 5001 لغاية 8000جنيه	4%
ما يزيد عن 8000جنيه	5%
الخصم على اساس التراكم
قيمة البضاعة	فترة الخصم	نسبة الخصم
لغاية 4000 جنيه	-	لا يوجد
من 4001 لغاية 10000 جنيه	شهر	3%
من 10001 لغاية 15000 جنيه	شهر	4%
من 15001 لغاية 20000جنيه	شهرين	5%
ما يزيد عن 20000 جنيه	ثلاث شهور	6%
في دفاتر المشتري
من ح/ المشتريات
الي ح المذكورين
ح/ الصندوق
ح/ خصم كمية مكتسب
في حالة الشراء بالآجل
من ح/ المشتريات
الي ح المذكورين
ح/ الموردين
ح/ خصم كمية مكتسب

في دفاتر البائع في حالة البيع نقدا

من مذكورين

ح/ الصندوق ( او العملاء )

ح/ خصم كمية مسموح بها

إلى ح/ المبيعات

7 – القيود الخاصة بالاوراق التجارية

1	أنواع الأوراق التجارية
2	أوراق الدفع
3	أوراق القبض
4	إرسال الأوراق التجارية إلي البنك
5	تجيير الآوراق التجارية
	أنواع الأوراق التجارية
	الشيك
	الكمبيالة
	السند الأذني
	أوراق الدفع
	من مذكورين
	ح/ النقدية
	ح/ مصروف فوائد
	إلي ح/ أوراق الدفع
	إصدار كمبيالة لقاء نقدية

ح / المشتريات

إلى ح/ أوراق الدفع

شراء بضاعة لقاء كمبيالة

من ح / أوراق الدفع

إلى ح/ النقدية

تسديد قيمة الكمبيالة

أوراق القبض

ح/ اوراق القبض

ح/ المبيعات

بيع بضاعة مقابل كمبيالة تستحق بعد ثلاث شهور

ح / النقدية

ح/ اوراق القبض

تحصيل قيمة الكمبيالة

إرسال الأوراق التجارية للبنك

غرضين لارسال الأوراق التجارية الي البنك

تحصيل الأوراق التجارية من قبل البنك

خصم الأوراق التجارية لدى  البنك

تحصيل الأوراق التجارية من قبل البنك

من ح/ أوراق قبض برسم التحصيل

إلى ح/ أوراق القبض

قيد تحصيل اوراق القبض

من مذكورين

ح/ البنك

ح/ مصروف التحصيل

إلى ح/ اوراق القبض برسم التحصيل

استلام اشعار البنك بتحصيل الكمبياله

خطوات القيد

إرسال المشروع الكمبيالة للبنك لغرض الخصم

ح/ اوراق قبض برسم الخصم

إلى ح/ اوراق القبض

إرسال الكمبيالة للبنك الخصم

عند قيام البنك بعملية الخصم وايداع المبلغ

من مذكورين

ح/ البنك " الحساب الجاري "

ح/مصاريف الخصم

إلى ح/ أوراق القبض برسم الخصم

خصم كمبياله لدى البنك

تجيير الأوراق التجارية

قيد شراء البضاعة مقابل تجيير اوراق القبض

من ح/ المشتريات

إلى ح/ اوراق القبض

ح/ اوراق القبض

إلي ح/ الصندوق

شراء بضاعة وتجيير كمبيالة وتسديد النقد

من ح/ الدائنيين

إلي ح/ أوراق القبض

تجيير كمبيالة الي الدائنين